La Ley 7/2024, de 20 de diciembre, por la que se establecen un Impuesto Complementario para garantizar un nivel mínimo global de imposición para los grupos multinacionales y los grupos nacionales de gran magnitud, un Impuesto sobre el margen de intereses y comisiones de determinadas entidades financieras y un Impuesto sobre los líquidos para cigarrillos electrónicos y otros productos relacionados con el tabaco, y se modifican otras normas tributarias incorporaba novedades fiscales relevantes que analizamos en entradas anteriores de nuestro blog (Aprobada la reforma fiscal y El Congreso de los Diputados aprueba el Proyecto de Ley de reforma fiscal).
El Real Decreto-ley 9/2024, de 23 de diciembre, por el que se adoptan medidas urgentes en materia económica, tributaria, de transporte, y de Seguridad Social, y se prorrogan determinadas medidas para hacer frente a situaciones de vulnerabilidad social incluye nuevas modificaciones tributarias. Repasamos a continuación los cambios más relevantes en el ámbito del IRPF y del IS:
- Modificación en los límites en la obligación de declarar cuando hay más de un pagador. Se modifica el art.96.3 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (LIRPF) aumentando de 1.500 a 2.500 euros la suma de los rendimientos íntegros del trabajo procedentes de segundos y restantes pagadores que permiten tomar la cuantía de 22.000 euros anuales como límite de los rendimientos del trabajo que determinan la obligación de declarar.
- Deducción por obras de mejora de la eficiencia energética de viviendas. Se modifica la disposición adicional quinquagésima de la LIRPF de modo que, en el caso de la deducción por obras realizadas para la reducción de la demanda de calefacción y refrigeración y de la deducción por obras realizadas para la mejora en el consumo de energía primaria no renovable, se amplia el plazo de ejecución a 31/12/2025 y, en los supuestos de viviendas en expectativa de alquiler, el plazo para alquilar a 31/12/2026. En cuanto a las deducciones por obras de rehabilitación energética se amplía el plazo de ejecución a 31/12/2026.
- Deducción por la adquisición de vehículos eléctricos enchufables y de pila de combustible y puntos de recarga. Se modifica la disposición adicional quincuagésima octava de la LIRPF ampliando el plazo de inversión a 31/12/2025.
- Límites para la aplicación del método de estimación objetiva. Se modifica la disposición transitoria trigésima segunda de la LIRPF ampliando a 2025 la vigencia de los límites de 250.000 y 125.000 euros a que se refiere el apartado a’) de la letra b) de la norma 3.ª del apartado 1 del art. 31 LIRPF, y de 250.000 euros en el caso de la magnitud a que se refiere la letra c) de la norma 3.ª del apartado 1 del art. 31 LIRPF.
- Imputación de rentas inmobiliarias. Se modifica con efectos 1/01/2024 la disposición adicional quincuagésima quinta de la LIRPF ampliando a 2024 la vigencia de lo previsto en esta disposición adicional. Esto significa que en 2024 se aplicará el porcentaje del 1,1 por ciento previsto en el art. 85 LIRPF a los inmuebles localizados en municipios en los que los valores catastrales hayan sido revisados, modificados o determinados mediante un procedimiento de valoración colectiva de carácter general, de conformidad con la normativa catastral, siempre que hubieran entrado en vigor a partir de 1 de enero de 2012.
- Libertad de amortización en inversiones que utilicen energía procedente de fuentes renovables. Se modifica, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2025, la disposición adicional decimoséptima de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS) ampliando a 2025 el plazo para la entrada en funcionamiento.
